中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法（海關(guān)總署第272號(hào)令）

　?。?024年10月28日海關(guān)總署令第272號(hào)公布 自2024年12月1日起實(shí)施）

　　第一章 總  則

　　第一條 為了保證國(guó)家稅收政策的貫徹實(shí)施，加強(qiáng)海關(guān)稅收的征收管理，確保依法征稅，保障國(guó)家稅收，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《海關(guān)法》）、《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《關(guān)稅法》）等法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 海關(guān)稅收的征收管理，應(yīng)當(dāng)遵循依法征管、依率計(jì)征、嚴(yán)肅退補(bǔ)的原則。

　　第三條 進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的征收管理適用本辦法。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

　　第四條 進(jìn)口貨物的收貨人是進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的納稅人。出口貨物的發(fā)貨人是出口關(guān)稅的納稅人。

　　從事跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者、物流企業(yè)和報(bào)關(guān)企業(yè)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，是關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的扣繳義務(wù)人。

　　第五條 根據(jù)稅收征管實(shí)際需要，海關(guān)總署設(shè)立綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作協(xié)調(diào)機(jī)制，指導(dǎo)全國(guó)海關(guān)開(kāi)展進(jìn)出口稅收征收管理工作。

　　第六條 海關(guān)及其工作人員對(duì)在履行職責(zé)中知悉的納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私、個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人可以書(shū)面向海關(guān)提出為其保守商業(yè)秘密的要求，并且具體列明需要保密的內(nèi)容，但不得以商業(yè)秘密為理由拒絕向海關(guān)提供有關(guān)資料。

　　第二章 稅款的計(jì)征

　　第一節(jié) 納稅申報(bào)

　　第七條 納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)出口貨物時(shí)應(yīng)當(dāng)依法向海關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)，按照規(guī)定提交有關(guān)單證。海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，納稅人、扣繳義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提供確定計(jì)稅價(jià)格、商品歸類(lèi)、原產(chǎn)地等所需的相關(guān)資料。提供的資料為外文的，海關(guān)需要時(shí)，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供中文譯文并且對(duì)譯文內(nèi)容的完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

　　第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，如實(shí)、規(guī)范申報(bào)進(jìn)出口貨物的計(jì)稅價(jià)格、商品編號(hào)、商品名稱(chēng)及規(guī)格型號(hào)、原產(chǎn)地、數(shù)量等計(jì)稅相關(guān)信息，計(jì)算并向海關(guān)申報(bào)稅額。

　　第九條 為確定進(jìn)出口貨物的應(yīng)納稅額，海關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)充申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人認(rèn)為必要時(shí)，也可以主動(dòng)要求補(bǔ)充申報(bào)。

　　第十條 在貨物實(shí)際進(jìn)出口前，海關(guān)可以依申請(qǐng)，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物的計(jì)稅價(jià)格相關(guān)要素或估價(jià)方法、進(jìn)出口貨物的商品歸類(lèi)和原產(chǎn)地作出預(yù)裁定。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人在預(yù)裁定決定有效期內(nèi)進(jìn)出口與預(yù)裁定決定列明情形相同的貨物，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)裁定決定申報(bào)，海關(guān)予以認(rèn)可。

　　第二節(jié) 應(yīng)納稅額

　　第十一條 進(jìn)出口貨物的應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)稅價(jià)格、商品歸類(lèi)、原產(chǎn)地、數(shù)量、適用的稅率和計(jì)征匯率確定。

　　第十二條 進(jìn)出口貨物適用的關(guān)稅稅率，按照《關(guān)稅法》有關(guān)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關(guān)稅配額稅率或者暫定稅率的規(guī)定確定。

　　進(jìn)口貨物適用的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率、消費(fèi)稅稅率，按照相關(guān)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定確定。

　　對(duì)實(shí)施反傾銷(xiāo)措施、反補(bǔ)貼措施、保障措施、按照對(duì)等原則采取的相應(yīng)措施或者征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的進(jìn)口貨物的稅率，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十三條 進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，按照計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算計(jì)稅價(jià)格，采用四舍五入法計(jì)算至分。

　　海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的人民幣匯率中間價(jià)，第三個(gè)星期三非銀行間外匯市場(chǎng)交易日的，順延采用下一個(gè)交易日公布的人民幣匯率中間價(jià)。如果上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可以另行規(guī)定計(jì)征匯率，并且對(duì)外公布。

　　第十四條 進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。

　　進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率，適用完成申報(bào)之日實(shí)施的計(jì)征匯率。

　　進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用在指運(yùn)地海關(guān)完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。貨物進(jìn)境前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率，適用完成申報(bào)之日實(shí)施的計(jì)征匯率；貨物進(jìn)境后運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率，適用完成申報(bào)之日實(shí)施的計(jì)征匯率。

　　出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用在啟運(yùn)地海關(guān)完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。

　　經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。

　　“兩步申報(bào)”的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)適用完成概要申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)撤銷(xiāo)報(bào)關(guān)單后重新申報(bào)的貨物，應(yīng)當(dāng)適用首次報(bào)關(guān)單所適用的稅率和計(jì)征匯率。

　　因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。

　　第十五條 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率：

　?。ㄒ唬┍６愗浳锊粡?fù)運(yùn)出境轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)；

　　（二）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置；

　?。ㄈ簳r(shí)進(jìn)境貨物不復(fù)運(yùn)出境或者暫時(shí)出境貨物不復(fù)運(yùn)進(jìn)境；

　　（四）租賃進(jìn)口貨物留購(gòu)或者分期繳納稅款。

　　第十六條 補(bǔ)征或者退還進(jìn)出口貨物稅款，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條或者第十五條的規(guī)定確定適用的稅率和計(jì)征匯率。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。

　　第十七條 關(guān)稅應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅法》的規(guī)定，以從價(jià)、從量或者復(fù)合方式計(jì)算。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的適用稅種、稅目、稅率和計(jì)算公式計(jì)算。

　　除另有規(guī)定外，關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅應(yīng)納稅額按照下述計(jì)算公式計(jì)征：

　　從價(jià)計(jì)征的關(guān)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×關(guān)稅比例稅率

　　從量計(jì)征的關(guān)稅應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×關(guān)稅定額稅率

　　復(fù)合計(jì)征的關(guān)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×關(guān)稅比例稅率+貨物數(shù)量×關(guān)稅定額稅率

　　從價(jià)計(jì)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=〔（計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）〕×消費(fèi)稅比例稅率

　　從量計(jì)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　復(fù)合計(jì)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=〔（計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+貨物數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）〕×消費(fèi)稅比例稅率+貨物數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=（計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率

　　第十八條 散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規(guī)定辦理：

　?。ㄒ唬┮缪b數(shù)量在合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量百分之三以?xún)?nèi)的，或者短裝的，按照合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量計(jì)征稅款；

　?。ǘ┮缪b數(shù)量超過(guò)合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量百分之三的，按照實(shí)際進(jìn)出口數(shù)量計(jì)征稅款。

　　第十九條 關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅、滯納金、利息等應(yīng)當(dāng)以人民幣計(jì)算，采用四舍五入法計(jì)算至分。

　　關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅、滯納金起征點(diǎn)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的一票貨物的免征額度執(zhí)行。

　　第三節(jié)  稅款繳納

　　第二十條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自完成申報(bào)之日起十五日內(nèi)繳納稅款。特殊情形需要實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的除外。

　　選擇匯總征稅模式的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以自完成申報(bào)之日起十五日內(nèi)或者次月第五個(gè)工作日結(jié)束前匯總繳納稅款。

　　逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿(mǎn)之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　繳款期限屆滿(mǎn)日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。

　　第二十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以選擇電子支付方式或者銀行柜臺(tái)支付方式繳納稅款。

　　第二十二條 銀行收訖稅款日為納稅人、扣繳義務(wù)人繳清稅款之日。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人可以在繳清稅款、滯納金后自行打印繳納憑證。

　　第二十三條 因不可抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)整，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期繳納稅款的，經(jīng)向海關(guān)申請(qǐng)并提供稅款擔(dān)保，可以延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月。

　　第三章 特殊情形稅款征收

　　第一節(jié) 無(wú)代價(jià)抵償貨物

　　第二十四條 進(jìn)口無(wú)代價(jià)抵償貨物，不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅；出口無(wú)代價(jià)抵償貨物，不征收出口關(guān)稅。

　　前款所稱(chēng)無(wú)代價(jià)抵償貨物，是指進(jìn)出口貨物在海關(guān)放行后，因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的與原貨物相同或者與合同約定相符的貨物。

　　第二十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在原進(jìn)出口合同約定的請(qǐng)求賠償期限內(nèi)且不超過(guò)原貨物進(jìn)出口放行之日起三年，向海關(guān)申報(bào)辦理無(wú)代價(jià)抵償貨物的進(jìn)出口手續(xù)。

　　第二十六條 納稅人申報(bào)進(jìn)出口無(wú)代價(jià)抵償貨物，應(yīng)當(dāng)提交買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的賠償協(xié)議。

　　海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，納稅人還應(yīng)當(dāng)提交具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的原進(jìn)出口貨物殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符的檢驗(yàn)證明書(shū)或者其他有關(guān)證明文件。

　　第二十七條 納稅人申報(bào)進(jìn)出口的無(wú)代價(jià)抵償貨物，與退運(yùn)出境或者退運(yùn)進(jìn)境的被免費(fèi)更換的貨物不完全相同或者與合同約定不完全相符的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)說(shuō)明原因。

　　申報(bào)進(jìn)出口的免費(fèi)更換的貨物與被免費(fèi)更換的貨物稅則號(hào)列未發(fā)生改變的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照確定進(jìn)出口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和被免費(fèi)更換的貨物進(jìn)出口時(shí)適用的稅率、計(jì)征匯率，確定其計(jì)稅價(jià)格、計(jì)算并申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額高于被免費(fèi)更換的貨物已繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的差額部分。應(yīng)納稅額低于被免費(fèi)更換的貨物已繳納稅款，且被免費(fèi)更換的貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司同時(shí)補(bǔ)償貨款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)退還補(bǔ)償貨款部分的相應(yīng)稅款；未補(bǔ)償貨款的，稅款的差額部分不予退還。

　　納稅人申報(bào)進(jìn)出口的免費(fèi)更換的貨物與被免費(fèi)更換的貨物的稅則號(hào)列不一致的，不適用無(wú)代價(jià)抵償貨物的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規(guī)定征收稅款。

　　第二十八條 納稅人申報(bào)進(jìn)出口無(wú)代價(jià)抵償貨物，被免費(fèi)更換的進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境且不放棄交由海關(guān)處理的，或者被免費(fèi)更換的出口貨物不退運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照無(wú)代價(jià)抵償貨物完成申報(bào)進(jìn)出口之日實(shí)施的稅率、計(jì)征匯率和有關(guān)規(guī)定對(duì)被免費(fèi)更換的貨物重新估價(jià)征稅。

　　第二十九條 被免費(fèi)更換的貨物退運(yùn)出境時(shí)不征收出口關(guān)稅。

　　被免費(fèi)更換的貨物退運(yùn)進(jìn)境時(shí)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。

　　第二節(jié) 租賃貨物

　　第三十條 納稅人申報(bào)進(jìn)口租賃貨物，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交租賃合同及其他有關(guān)材料。

　　租賃進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供擔(dān)保。

　　第三十一條 租賃進(jìn)口貨物一次性支付租金的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)租賃貨物進(jìn)口時(shí)辦理納稅手續(xù)，繳納稅款。

　　租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)租賃貨物進(jìn)口時(shí)，按照第一期應(yīng)當(dāng)支付的租金辦理納稅手續(xù)，繳納相應(yīng)稅款；在其后分期支付租金時(shí)，納稅人向海關(guān)申報(bào)辦理納稅手續(xù)應(yīng)當(dāng)不遲于每次支付租金之日起第十五日。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅的，海關(guān)按照納稅人每次支付租金之日起第十五日該貨物適用的稅率、計(jì)征匯率征收相應(yīng)稅款，并且自本款規(guī)定的申報(bào)辦理納稅手續(xù)期限屆滿(mǎn)之日起至納稅人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第三十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自租賃進(jìn)口貨物租期屆滿(mǎn)之日起三十日內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)辦結(jié)監(jiān)管手續(xù)，將租賃進(jìn)口貨物復(fù)運(yùn)出境。需留購(gòu)、續(xù)租租賃進(jìn)口貨物的，納稅人向海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)應(yīng)當(dāng)不遲于租賃進(jìn)口貨物租期屆滿(mǎn)之日起第三十日。

　　留購(gòu)租賃進(jìn)口貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照確定進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和辦理納稅手續(xù)之日該貨物適用的稅率、計(jì)征匯率，確定其計(jì)稅價(jià)格、計(jì)算并申報(bào)納稅。

　　續(xù)租租賃進(jìn)口貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交續(xù)租合同，并且按照本辦法第三十條和第三十一條的有關(guān)規(guī)定辦理納稅手續(xù)。

　　第三十三條 納稅人未在本辦法第三十二條第一款規(guī)定的期限內(nèi)辦理留購(gòu)租賃進(jìn)口貨物的相關(guān)手續(xù)的，海關(guān)除按照確定進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和租期屆滿(mǎn)之日起第三十日該貨物適用的稅率、計(jì)征匯率，確定其計(jì)稅價(jià)格、計(jì)征應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自第三十二條第一款規(guī)定的辦理留購(gòu)手續(xù)期限屆滿(mǎn)之日起至納稅人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　納稅人未在本辦法第三十二條第一款規(guī)定的期限內(nèi)向海關(guān)辦理續(xù)租租賃進(jìn)口貨物的相關(guān)手續(xù)的，海關(guān)除按照本辦法第三十一條的規(guī)定征收續(xù)租租賃進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自第三十二條第一款規(guī)定的辦理續(xù)租租賃手續(xù)期限屆滿(mǎn)之日起至納稅人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第三十四條 租賃進(jìn)口貨物租賃期未滿(mǎn)終止租賃的，其租期屆滿(mǎn)之日為租賃終止日。

　　第三節(jié) 暫時(shí)進(jìn)出境貨物

　　第三十五條 《關(guān)稅法》第三十七條第一款所列的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)，可以依法暫不繳納稅款。

　　前款所述暫時(shí)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿(mǎn)后不再?gòu)?fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定征收稅款。

　　第三十六條 《關(guān)稅法》第三十七條第一款所列范圍以外的其他暫時(shí)進(jìn)出境貨物，納稅人應(yīng)當(dāng)按照確定進(jìn)出口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和該貨物完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率、計(jì)征匯率，確定其計(jì)稅價(jià)格、按月繳納稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)繳納稅款。

　　計(jì)征稅款的期限為六十個(gè)月。不足一個(gè)月但超過(guò)十五天的，按一個(gè)月計(jì)征；不超過(guò)十五天的，免予計(jì)征。計(jì)征稅款的期限自貨物放行之日起計(jì)算。

　　每月應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　每月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額 ×（1/60）

　　每月進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅總額×（1/60）

　　本條第一款所述暫時(shí)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿(mǎn)后不再?gòu)?fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。

　　第三十七條 暫時(shí)進(jìn)出境貨物未在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境，且納稅人未在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)的，海關(guān)除按照規(guī)定征收應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自規(guī)定期限屆滿(mǎn)之日起至納稅人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第三十八條 本辦法第三十五條至第三十七條所稱(chēng)規(guī)定期限，均包括暫時(shí)進(jìn)出境貨物延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限。

　　第四節(jié) 進(jìn)出境修理和出境加工貨物

　　第三十九條 納稅人在辦理進(jìn)境修理貨物的進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原出口合同），并且向海關(guān)提供擔(dān)?；蛘哂珊ｊP(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理。進(jìn)境修理貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境。

　　進(jìn)境修理貨物需要進(jìn)口原材料、零部件的，納稅人在辦理原材料、零部件進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供擔(dān)?；蛘哂珊ｊP(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理。進(jìn)口原材料、零部件只限用于進(jìn)境修理貨物的修理，修理剩余的原材料、零部件應(yīng)當(dāng)隨進(jìn)境修理貨物一同復(fù)運(yùn)出境。

　　第四十條 進(jìn)境修理貨物及剩余進(jìn)境原材料、零部件復(fù)運(yùn)出境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)辦理修理貨物及原材料、零部件進(jìn)境時(shí)納稅人提供的擔(dān)保的退還手續(xù)；海關(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理的，按照有關(guān)保稅貨物的管理規(guī)定辦理。

　　因正當(dāng)理由不能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將進(jìn)境修理貨物復(fù)運(yùn)出境的，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)說(shuō)明情況，申請(qǐng)延期復(fù)運(yùn)出境。

　　第四十一條 進(jìn)境修理貨物未在海關(guān)規(guī)定期限（包括延長(zhǎng)期，下同）內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規(guī)定實(shí)施管理，將該貨物進(jìn)境時(shí)納稅人提供的擔(dān)保轉(zhuǎn)為稅款。

　　第四十二條 納稅人在辦理出境修理貨物的出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原進(jìn)口合同）。出境修理貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

　　第四十三條 納稅人在辦理出境修理貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的維修發(fā)票等相關(guān)資料。

　　出境修理貨物應(yīng)當(dāng)按照確定進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和該貨物完成復(fù)運(yùn)進(jìn)境申報(bào)之日實(shí)施的稅率、計(jì)征匯率，確定其計(jì)稅價(jià)格、計(jì)算進(jìn)口稅款。

　　因正當(dāng)理由不能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將出境修理貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)說(shuō)明情況，申請(qǐng)延期復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

　　第四十四條 出境修理貨物超過(guò)海關(guān)規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)口貨物的征稅管理規(guī)定征收稅款。

　　第四十五條 納稅人在辦理出境加工貨物的出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向海關(guān)提交該貨物的出境加工合同等有關(guān)資料。出境加工貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

　　第四十六條 納稅人在辦理出境加工貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的加工費(fèi)發(fā)票、料件費(fèi)發(fā)票等有關(guān)資料，并按照確定進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和該貨物完成復(fù)運(yùn)進(jìn)境申報(bào)之日實(shí)施的稅率、計(jì)征匯率，確定其計(jì)稅價(jià)格、計(jì)算并申報(bào)納稅。

　　因正當(dāng)理由不能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將出境加工貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)說(shuō)明情況，申請(qǐng)延期復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

　　第四十七條 出境加工貨物未在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規(guī)定實(shí)施管理。

　　第四十八條 本辦法第三十九條至第四十七條所稱(chēng)海關(guān)規(guī)定期限，由海關(guān)根據(jù)進(jìn)出境修理貨物、出境加工貨物的有關(guān)合同約定以及具體實(shí)際情況予以確定。

　　第五節(jié) 退運(yùn)和受損貨物

　　第四十九條 因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，出口貨物自出口放行之日起一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅人在辦理進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，對(duì)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的原出口貨物不予征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。

　　因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，進(jìn)口貨物自進(jìn)口放行之日起一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出境的，納稅人在辦理出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，對(duì)復(fù)運(yùn)出境的原進(jìn)口貨物不予征收出口關(guān)稅。

　　第五十條 特殊情形下，經(jīng)直屬海關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)本辦法第四十九條規(guī)定的期限，最長(zhǎng)不超過(guò)三年。超過(guò)規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)出境的，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規(guī)定征收稅款。

　　第五十一條 對(duì)于《關(guān)稅法》第三十二條第四項(xiàng)和第三十三條第一項(xiàng)所列貨物，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)或者自海關(guān)放行貨物之日起十五日內(nèi)向海關(guān)說(shuō)明情況，提供相關(guān)證明材料。海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，可以要求納稅人提供具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的貨物受損程度的檢驗(yàn)證明書(shū)。海關(guān)根據(jù)實(shí)際受損程度予以減征或者免征稅款。

　　第四章 稅額確認(rèn)

　　第五十二條 海關(guān)可以依申請(qǐng)或者依職權(quán)，對(duì)進(jìn)出口貨物的計(jì)稅價(jià)格、商品歸類(lèi)和原產(chǎn)地依法進(jìn)行確定。

　　必要時(shí)，海關(guān)可以組織化驗(yàn)、檢驗(yàn)，并將海關(guān)認(rèn)定的化驗(yàn)、檢驗(yàn)結(jié)果作為確定計(jì)稅價(jià)格、商品歸類(lèi)和原產(chǎn)地的依據(jù)。

　　第五十三條 海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物的計(jì)稅價(jià)格、商品歸類(lèi)、原產(chǎn)地以及應(yīng)納稅額實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平實(shí)施抽查審核，必要時(shí)開(kāi)展驗(yàn)估、查驗(yàn)、核查、稽查等。

　　前款所稱(chēng)驗(yàn)估，是指在稅收征收管理中，海關(guān)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)研判和防控需要，驗(yàn)核進(jìn)出口貨物有關(guān)單證資料或者報(bào)驗(yàn)狀態(tài)，依法確定計(jì)稅價(jià)格、商品歸類(lèi)、原產(chǎn)地等，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行驗(yàn)證、評(píng)估、處置的行為。

　　第五十四條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物價(jià)格不符合成交價(jià)格條件，或者成交價(jià)格不能確定的，應(yīng)當(dāng)按照確定進(jìn)出口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定另行估價(jià)。

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物稅則號(hào)列有誤的，應(yīng)當(dāng)按照商品歸類(lèi)的有關(guān)規(guī)則和規(guī)定予以重新確定。

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地有誤的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審核納稅人、扣繳義務(wù)人提供的原產(chǎn)地證明、對(duì)貨物進(jìn)行查驗(yàn)或者審核其他相關(guān)單證等方法，按照海關(guān)原產(chǎn)地管理的有關(guān)規(guī)定予以確定。

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人提交的減免稅申請(qǐng)或者所申報(bào)的內(nèi)容不符合有關(guān)減免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)征稅款。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人違反海關(guān)規(guī)定，涉嫌偽報(bào)、瞞報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。

　　第五十五條 自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款或者貨物放行之日起三年內(nèi)，海關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的應(yīng)納稅額進(jìn)行確認(rèn)。

　　海關(guān)確認(rèn)的應(yīng)納稅額與納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的稅額不一致的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人出具稅額確認(rèn)書(shū)。

　　第五十六條 海關(guān)確認(rèn)應(yīng)納稅額期限，應(yīng)當(dāng)扣除稽查、調(diào)查、偵查、境外協(xié)助稅收核查的期間。

　　第五章  稅款的退還與補(bǔ)征、追征

　　第一節(jié) 稅款退還

　　第五十七條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具稅額確認(rèn)書(shū)通知納稅人。

　　需要退還稅款的，納稅人可以自收到稅額確認(rèn)書(shū)之日起三個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。

　　第五十八條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以自繳納稅款之日起三年內(nèi)，向海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)退還多繳的稅款。包括但不限于下列情形：

　?。ㄒ唬┥⒀b進(jìn)出口貨物發(fā)生短裝并且已繳稅放行，該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的；

　?。ǘ┻M(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符原因，或者發(fā)生本條第一項(xiàng)規(guī)定以外的貨物短少的情形，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的；

　?。ㄈ┮牙U稅貨物被海關(guān)責(zé)令退運(yùn)或者監(jiān)督銷(xiāo)毀的。

　　第五十九條 有下列情形之一的，納稅人自繳納稅款之日起一年內(nèi)，可以向海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)退還稅款：

　　（一）已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出境；

　?。ǘ┮牙U納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收；

　?。ㄈ┮牙U納出口關(guān)稅的出口貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)。

　　第六十條 納稅人向海關(guān)申請(qǐng)退還稅款的，海關(guān)收到納稅人的退稅申請(qǐng)后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核。納稅人提交的申請(qǐng)材料齊全且符合規(guī)定形式的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理，并且以海關(guān)收到申請(qǐng)材料之日作為受理之日；納稅人提交的申請(qǐng)材料不全或者不符合規(guī)定形式的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)材料之日起五個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并且以海關(guān)收到全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料之日作為海關(guān)受理退稅申請(qǐng)之日。

　　納稅人按照本辦法第五十八條的規(guī)定申請(qǐng)退稅的，海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，可以要求納稅人提供具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的原進(jìn)口或者出口貨物品質(zhì)不良、規(guī)格不符或者殘損、短少的檢驗(yàn)證明書(shū)或者其他有關(guān)證明文件。

　　海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)查實(shí)，并出具稅額確認(rèn)書(shū)通知納稅人辦理退還手續(xù)或者作出不予退稅的決定。納稅人應(yīng)當(dāng)自收到稅額確認(rèn)書(shū)之日起三個(gè)月內(nèi)辦理退還手續(xù)。

　　納稅人放棄退還稅款或利息的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向海關(guān)提出。

　　第六十一條 海關(guān)辦理退還手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填發(fā)收入退還書(shū)，并且按照以下規(guī)定辦理：

　?。ㄒ唬┩诉€稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)同時(shí)退還多征稅款部分所產(chǎn)生的利息，應(yīng)退利息按照海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日中國(guó)人民銀行公布的同期活期存款利率計(jì)算。計(jì)算應(yīng)退利息的期限自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款之日起至海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日止。

　　（二）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅已予抵扣或已辦理退稅的，該項(xiàng)稅款不予退還，但國(guó)家另有規(guī)定的除外。

　?。ㄈ┮颜魇盏臏{金不予退還。

　　退還稅款、利息涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，按照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定以及有關(guān)規(guī)章規(guī)定的具體實(shí)施辦法執(zhí)行。

　　第二節(jié)  稅款補(bǔ)征、追征

　　第六十二條 進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起三年內(nèi)，向納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)征稅款；海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起三年內(nèi)，向納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)征稅款。

　　第六十三條 因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起三年內(nèi)追征稅款；因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定造成漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起三年內(nèi)追征稅款。海關(guān)除依法追征稅款外，還應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定行為之日止，按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起三年內(nèi)追征稅款，并且自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定行為之日止，按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　前款所稱(chēng)應(yīng)繳納稅款之日，是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定行為發(fā)生之日；該行為發(fā)生之日不能確定的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日作為應(yīng)繳納稅款之日。

　　第六十四條 海關(guān)補(bǔ)征或者追征稅款，應(yīng)當(dāng)出具稅額確認(rèn)書(shū)。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到稅額確認(rèn)書(shū)之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人未在前款規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款的，自規(guī)定期限屆滿(mǎn)之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第六十五條 根據(jù)本辦法第三十一條、第三十三條、第三十七條、第六十三條的有關(guān)規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需在征收稅款的同時(shí)加收滯納金的，如果納稅人、扣繳義務(wù)人未在規(guī)定的十五日繳款期限內(nèi)繳納稅款，海關(guān)依照本辦法第二十條的規(guī)定另行加收自繳款期限屆滿(mǎn)之日起至繳清稅款之日止滯納稅款的滯納金。

　　第六章  稅款擔(dān)保

　　第六十六條 有下列情形之一的，納稅人、扣繳義務(wù)人要求海關(guān)提前放行貨物的，應(yīng)當(dāng)按照初步確定的應(yīng)納稅額向海關(guān)提供足額稅款擔(dān)保：

　?。ㄒ唬┻M(jìn)出口貨物的計(jì)稅價(jià)格、商品歸類(lèi)、原產(chǎn)地等尚未確定；

　?。ǘ┡c確定貨物應(yīng)納稅額有關(guān)的報(bào)關(guān)單證尚未提供；

　?。ㄈ┴浳镆驯徊扇∨R時(shí)反傾銷(xiāo)措施、臨時(shí)反補(bǔ)貼措施；

　?。ㄋ模┻m用報(bào)復(fù)性關(guān)稅、對(duì)等關(guān)稅措施等情況尚未確定；

　?。ㄎ澹┓限k理減免稅貨物稅款擔(dān)保條件；

　?。┱谵k理延期繳納稅款手續(xù)；

　?。ㄆ撸┺k理匯總征稅業(yè)務(wù)；

　?。ò耍┮驓垞p、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無(wú)代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境。

　　第六十七條 除另有規(guī)定外，稅款擔(dān)保期限一般不超過(guò)六個(gè)月，特殊情況需要延期的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)。

　　稅款擔(dān)保一般應(yīng)當(dāng)為保證金、銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函、關(guān)稅保證保險(xiǎn)保單，但另有規(guī)定的除外。

　　銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函、關(guān)稅保證保險(xiǎn)保單的保證方式應(yīng)當(dāng)是連帶責(zé)任保證，保證期間應(yīng)當(dāng)不短于海關(guān)核準(zhǔn)的擔(dān)保期限。

　　第六十八條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人、扣繳義務(wù)人的稅款擔(dān)保申請(qǐng)或者變更稅款擔(dān)保申請(qǐng)之日起五個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，并決定是否接受擔(dān)保。

　　符合規(guī)定的稅款擔(dān)保，自海關(guān)決定接受之日起生效。不符合規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知納稅人、扣繳義務(wù)人不予接受，并說(shuō)明理由。

　　第六十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人在擔(dān)保期限內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)之日起五個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)解除稅款擔(dān)保的相關(guān)手續(xù)。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人未在擔(dān)保期限內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法將擔(dān)保轉(zhuǎn)為稅款。以保證金辦理的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自擔(dān)保期限屆滿(mǎn)之日起五個(gè)工作日內(nèi)完成保證金轉(zhuǎn)為稅款的相關(guān)手續(xù)。以銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)保函、關(guān)稅保證保險(xiǎn)保單辦理的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自擔(dān)保期限屆滿(mǎn)之日起六個(gè)月內(nèi)且不超過(guò)保函或保單的保證期限，要求擔(dān)保人履行納稅義務(wù)。擔(dān)保人代為履行納稅義務(wù)的，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)。

　　第七十條 申請(qǐng)辦理《中華人民共和國(guó)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》第五條所列特定海關(guān)業(yè)務(wù)擔(dān)保，如按照可能承擔(dān)的稅款金額向海關(guān)提供擔(dān)保的，參照本辦法有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第七章 稅收強(qiáng)制

　　第七十一條 納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)的明顯跡象，或者存在其他可能導(dǎo)致無(wú)法繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)的，海關(guān)可以責(zé)令納稅人提供擔(dān)保。納稅人未按照海關(guān)要求提供擔(dān)保的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以實(shí)施下列強(qiáng)制措施：

　?。ㄒ唬?shū)面通知銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、匯款；

　?。ǘ┎榉狻⒖垩杭{稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除強(qiáng)制措施。

　　第七十二條 海關(guān)可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款的情況予以公告。

　　納稅人未繳清稅款、滯納金且未向海關(guān)提供擔(dān)保的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以按照規(guī)定通知移民管理機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

　　第七十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的納稅期限繳納或者解繳稅款的，海關(guān)責(zé)令納稅人、扣繳義務(wù)人自納稅期限屆滿(mǎn)之日起三個(gè)月內(nèi)繳納稅款；超過(guò)三個(gè)月仍未繳納稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人制發(fā)催告書(shū)。納稅人、扣繳義務(wù)人未在催告書(shū)送達(dá)之日起十日內(nèi)繳納稅款、滯納金且無(wú)正當(dāng)理由的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以實(shí)施下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　?。ㄒ唬?shū)面通知銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)劃撥納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、匯款；

　?。ǘ┎榉?、扣押納稅人、扣繳義務(wù)人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所查封、扣押的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人、扣繳義務(wù)人。

　　海關(guān)實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行，滯納金計(jì)算截止日期為海關(guān)作出稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定之日。

　　第七十四條 有下列情形之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)中止稅收強(qiáng)制執(zhí)行：

　　（一）納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款確有困難或者暫無(wú)繳納能力；

　?。ǘ┑谌藢?duì)稅收強(qiáng)制執(zhí)行標(biāo)的主張權(quán)利，確有理由；

　　（三）執(zhí)行可能造成難以彌補(bǔ)的損失，且中止稅收強(qiáng)制執(zhí)行不損害公共利益；

　?。ㄋ模┖ｊP(guān)認(rèn)為需要中止執(zhí)行的其他情形。

　　中止稅收強(qiáng)制執(zhí)行的情形消失后，海關(guān)應(yīng)當(dāng)恢復(fù)執(zhí)行。對(duì)沒(méi)有明顯社會(huì)危害，納稅人、扣繳義務(wù)人確無(wú)能力繳納稅款，中止執(zhí)行滿(mǎn)三年未恢復(fù)執(zhí)行的，海關(guān)不再執(zhí)行。

　　第七十五條 有下列情形之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)終結(jié)稅收強(qiáng)制執(zhí)行：

　　（一）納稅人、扣繳義務(wù)人死亡或終止，無(wú)遺產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，又無(wú)義務(wù)承受人；

　?。ǘ﹫?zhí)行標(biāo)的滅失；

　?。ㄈ?jù)以執(zhí)行的行政決定被撤銷(xiāo)；

　?。ㄋ模┖ｊP(guān)認(rèn)為需要終結(jié)執(zhí)行的其他情形。

　　第七十六條 本辦法未作規(guī)定的稅收強(qiáng)制措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)施。

　　第八章  附  則

　　第七十七條 船舶噸稅、海南自由貿(mào)易港的進(jìn)出口稅收、反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅的征收管理，按照相關(guān)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，未作規(guī)定的，適用本辦法。

　　跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收和跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收的征收管理按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，未作規(guī)定的，適用本辦法。

　　第七十八條 保稅貨物、進(jìn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域和保稅監(jiān)管場(chǎng)所的貨物、進(jìn)出口減免稅貨物的稅收管理，按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。本辦法未作規(guī)定的，按照相關(guān)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第七十九條 進(jìn)口貨物涉及應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，進(jìn)口稅收的征收管理按照相關(guān)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第八十條 海關(guān)建立屬地納稅人管理制度，加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建關(guān)企和諧共治的征納關(guān)系。

　　第八十一條 違反本辦法規(guī)定，構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為、走私行為的，按照《海關(guān)法》《關(guān)稅法》《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第八十二條 本辦法所規(guī)定的文書(shū)由海關(guān)總署另行制定并發(fā)布。

　　第八十三條 本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。

　　第八十四條 本辦法自2024年12月1日起施行。2005年1月4日海關(guān)總署令第124號(hào)公布、根據(jù)2010年11月26日海關(guān)總署令第198號(hào)、2014年3月13日海關(guān)總署令第218號(hào)、2017年12月20日海關(guān)總署令第235號(hào)、2018年5月29日海關(guān)總署令第240號(hào)修改的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》和2009年8月19日海關(guān)總署令第184號(hào)公布的《中華人民共和國(guó)海關(guān)稅收保全和強(qiáng)制措施暫行辦法》同時(shí)廢止。

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